1 अप्रैल 2025 से, अपने पार्टनर्स को भुगतान करने वाली पार्टनरशिप फ़र्म या LLP को उन भुगतानों पर स्रोत पर टैक्स (TDS) काटना होता है। ज़्यादातर फ़र्मों को कभी TAN की ज़रूरत ही नहीं पड़ी। काफ़ी फ़र्में अब डिफ़ॉल्ट में हैं और उन्हें पता भी नहीं, क्योंकि FY 2025-26 पहला वर्ष है जिसमें Section 194T वास्तव में असर दिखाता है और return अभी filing हो रहे हैं।
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सरकारी शुल्क — आपके द्वारा वास्तविक राशि पर देय
देय TDS, Section 201(1A) के तहत ब्याज, Section 234E के तहत ₹200 प्रति दिन की late filing फीस और कोई भी penalty हमारी professional फीस के अलावा वास्तविक लागत पर सरकार को चुकाई जाती है। TAN एप्लिकेशन पर मामूली वैधानिक फीस लगती है। ज़रूरत होने पर भी TAN न होना अपने आप में Section 272BB के तहत default है, जिस पर बाकी सबसे अलग ₹10,000 की penalty लगती है।
ऊपर दी गई सभी कीमतें व्यावसायिक शुल्क हैं — GST और सरकारी शुल्क अतिरिक्त। 50% अग्रिम, 50% डिलीवरी पर।
सूचीबद्ध सभी फीस और शुल्क केवल सांकेतिक हैं और कोई बाध्यकारी ऑफ़र नहीं हैं। अंतिम राशि काम की मात्रा और उसकी जटिलता के अनुसार अलग हो सकती है।
हम जाँचते हैं कि हर पार्टनर को दी गई सैलरी, रेम्युनरेशन, कमीशन, बोनस और ब्याज का कुल योग वर्ष के लिए ₹20,000 पार हुआ या नहीं — जिसमें केवल कैपिटल अकाउंट में क्रेडिट की गई रकम भी शामिल है।
ज़्यादातर फ़र्मों को कभी TAN की ज़रूरत नहीं पड़ी। पहली कटौती से पहले यह होना चाहिए, क्योंकि TAN न होना Section 272BB के तहत अपने-आप में एक अलग डिफ़ॉल्ट है।
रेम्युनरेशन केवल वर्किंग पार्टनर को ही कटौती योग्य है, और केवल तब जब डीड इसकी अनुमति देती हो और इसकी रकम तय करती हो या रकम तय करने का तरीका बताती हो। हम गणना से पहले इस क्लॉज़ की समीक्षा करते हैं, क्योंकि यहीं फ़र्में पूरी कटौती गँवा देती हैं।
194T एंट्रीज़ सहित Form 26Q में तिमाही TDS return, और हर पार्टनर को Form 16A जारी करना।
पार्टनर का Form 26AS पूरी क्रेडिट की गई रकम दिखाता है, जबकि फ़र्म के लिए उसका केवल एक हिस्सा कटौती योग्य हो सकता है। हम इस रिकंसीलिएशन की योजना एंट्री के समय ही बनाते हैं, बाद में ठीक करने के बजाय।
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Finance (No. 2) Act, 2024 द्वारा लाया गया और 1 अप्रैल 2025 से लागू, हर फ़र्म और LLP को किसी पार्टनर को भुगतान या क्रेडिट की गई सैलरी, रेम्युनरेशन, कमीशन, बोनस या ब्याज पर 10 प्रतिशत की दर से TDS काटना होगा, जब उस पार्टनर को किसी वित्त वर्ष में कुल रकम ₹20,000 से ज़्यादा हो जाए। Income-tax Act, 2025 के तहत 1 अप्रैल 2026 से यह Section 393(3), Table Sl. No. 7 पर मैप होता है — वही दायित्व, नई नंबरिंग।
कटौती क्रेडिट या भुगतान, जो पहले हो, उस पर होती है, और पार्टनर के कैपिटल अकाउंट में क्रेडिट करना भी क्रेडिट है। रेम्युनरेशन की ईयर-एंड बुक एंट्री से TDS लागू हो जाता है, भले ही कोई पैसा न हिला हो।
एक ही पार्टनर को ₹15,000 ब्याज और ₹10,000 कमीशन मिलकर सीमा पार कर जाते हैं। और सीमा पार होने पर TDS पूरी रकम पर लगता है, केवल अतिरिक्त हिस्से पर नहीं।
आप क्रेडिट की गई रकम पर कटौती करते हैं। Section 40(b) फ़र्म की गणना में उसका कुछ हिस्सा अस्वीकार कर सकता है। इसलिए पार्टनर का Form 26AS पूरी रकम दिखाता है, जबकि फ़र्म के लिए केवल एक हिस्सा कटौती योग्य होता है। इस रिकंसीलिएशन की योजना एंट्री में ही बनानी होती है, बाद में ठीक नहीं की जाती।
कटौती न करने पर आप Section 201(1) के तहत assessee-in-default बन जाते हैं, देर से जमा करने पर Section 201(1A) के तहत ब्याज, TAN न होने पर Section 272BB के तहत ₹10,000, और देर से TDS return पर Section 234E के तहत ₹200 प्रति दिन। सबसे महँगा है Section 40(a)(ia) के तहत खर्च का 30 प्रतिशत डिसअलाउंस — पार्टनर रेम्युनरेशन का तीस प्रतिशत कर योग्य आय में वापस जोड़ा जाना आमतौर पर खुद TDS से कहीं बड़ी रकम होती है।
AY 2025-26 से संशोधित: बुक प्रॉफ़िट के पहले ₹6,00,000 पर या घाटे की स्थिति में, ₹3,00,000 या बुक प्रॉफ़िट का 90 प्रतिशत, जो भी ज़्यादा हो; ₹6,00,000 से ऊपर के शेष पर 60 प्रतिशत। पार्टनर कैपिटल पर ब्याज की सीमा 12 प्रतिशत प्रति वर्ष साधारण ब्याज है। दो पूर्ण शर्तें: रेम्युनरेशन केवल वर्किंग पार्टनर को ही कटौती योग्य है, और केवल तब जब पार्टनरशिप डीड उसकी अनुमति दे। जो डीड रेम्युनरेशन की अनुमति नहीं देती, या उसकी रकम तय नहीं करती या रकम तय करने का तरीका नहीं बताती, उसमें पूरी रकम डिसअलाउ हो जाती है। फ़र्म असेसमेंट में यह सबसे आम डिसअलाउंस है, और यह ड्राफ़्टिंग की समस्या है, टैक्स की नहीं। क्लॉज़ जोड़े जाने से पहले की किसी भी अवधि का रेम्युनरेशन भी डिसअलाउ होता है।
Section 2(23) के तहत यह सब LLP पर भी लागू होता है। पारंपरिक पार्टनरशिप फ़र्में Sections 44AD और 44ADA के तहत प्रिज़म्प्टिव टैक्सेशन के लिए पात्र बनी रहती हैं। LLP दोनों से बाहर हैं; LLP के लिए सिर्फ़ Section 44AE (goods carriages) उपलब्ध है, जो किसी भी assessee के लिए खुला है।
आप अभी FY 2025-26 के लिए जो return filing कर रहे हैं, वह Income-tax Act, 1961 के तहत है। 1 अप्रैल 2026 से होने वाली आय Income-tax Act, 2025 के तहत आती है, जिसमें Sections 44AD, 44ADA और 44AE मिलकर Section 58 बन जाते हैं और Section 44AB, Section 63 बन जाता है।
नोटिस का इंतज़ार करने के बजाय स्थिति स्पष्ट कीजिए — जोखिम बढ़ता जाता है और डिसअलाउंस ऐसे असेसमेंट में आ गिरता है जिसकी आपने योजना नहीं बनाई थी। हम जाँचते हैं कि FY 2025-26 के लिए प्रति पार्टनर ₹20,000 पार हुआ या नहीं, TAN न हो तो लेते हैं, Section 201(1A) के तहत ब्याज सहित टैक्स जमा करते हैं, सुधारात्मक TDS return filing करते हैं, Form 16A जारी करते हैं, और Section 40(a)(ia) डिसअलाउंस की गणना करते हैं ताकि वह स्क्रूटिनी में पता चलने के बजाय आपकी गणना में शामिल हो। देर से भुगतान करना असेस किए जाने से काफ़ी सस्ता है।
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